С самого начала 2021 года Федеральная налоговая служба напоминает гражданам: началась очередная декларационная кампания – в срок до 30 апреля нужно подать декларацию и отчитаться о доходах, полученных за 2020 год.
Но это вовсе не значит, что все без исключения обязаны декларировать свои доходы в указанный срок. Что касается основного дохода всех граждан (заработка), НДФЛ с него удерживает работодатель – он же отчитывается о правильности его начисления перед налоговыми органами.
Соответственно, обязанность подать в ФНС декларацию о доходах возникает у физического лица только тогда, когда он в силу прямого указания закона должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог со своих доходов.
А поскольку гражданин не всегда знает, когда именно эта обязанность на него возлагается, то может ненамеренно пропустить нужный срок и навлечь на себя санкции.
Чтобы не допустить такого, представляю подробный перечень случаев, когда гражданин должен самостоятельно отчитаться о своих доходах перед ФНС:
1) Продал имущество до истечения предельного срока владения им.
По закону собственник освобождается от уплаты НДФЛ с продажи своего имущества при условии, что на момент сделки он владел им:
— более трех лет (если имущество движимое, а также недвижимость – при условии, что она приобретена до 1 января 2016 г. либо после этой даты, но в порядке наследования, дарения от близкого родственника, приватизации или по договору ренты),
— более пяти лет (если недвижимость приобретена после 1 января 2016 года по основаниям, не перечисленным выше).
Если указанные условия не выполняются, собственник должен представить декларацию в ФНС с расчетом подоходного налога – даже если в результате применения налоговых вычетов он равен нулю.
2) Получил в подарок недвижимость, транспортное средство, акции или долю (пай) в уставном капитале организации – от дарителя, который не является близким родственником.
К числу близких родственников, чьи подарки не облагаются НДФЛ, относятся:
— дети, внуки, супруги, родители (усыновители), дедушки, бабушки, братья и сестры,
— иные родственники – если они признаны членами одной семьи решением суда.
При получении подарка от иных лиц требуется подать налоговую декларацию.
3) Получил доход по договору от лица, которое не является налоговым агентом.
В ряду таких случаев можно выделить следующие:
— получение арендной платы со сдачи недвижимости в аренду или коммерческий найм (если жилое помещение) – при условии, что арендодатель не выбрал специальный режим налогообложения,
— получение платы за оказанные услуги или выполненные работы по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом,
— получение бывшими супругами друг от друга имущества по брачному договору (имущество, которое принадлежало одному супругу и передано другому во исполнение брачного договора, облагается НДФЛ, если только это не алименты) – письмо Минфина от 11 марта 2012 г. № 03-04-05/3-276,
— выплата вознаграждения гражданину по решению общего собрания собственников помещений МКД за представительство их интересов (письмо Минфина от 25 декабря 2018 г. № 03-04-05/94631).
Получение дохода в виде взысканной судом неустойки или штрафа влечет обязанность перечислить НДФЛ.
Но подавать декларацию гражданину в таком случае не нужно: организация или ИП, как налоговый агент, должны удержать нужную сумму налога при выплате требуемой суммы.
4) Выиграл в лотерею – сумма выигрыша менее 15 000 рублей.
Закон обязывает организаторов лотерей и букмекерские конторы удерживать НДФЛ с победителей только при сумме выигрыша от 15 000 рублей и выше. Мелкие выигрыши обязывают получателя самостоятельно задекларировать свой доход для расчета НДФЛ.
5) Источник доходов гражданина находится на территории другого государства.
Налоговыми агентами признаются только российские организации, поэтому все доходы, полученные гражданином от иностранных компаний, равно как и прочие зарубежные доходы, нужно декларировать самому.
После подачи декларации заплатить рассчитанный в ней подоходный налог нужно до 15 июля этого года. Если же декларация подается с единственной целью – получить налоговый вычет, то срок ее подачи не ограничен датой 30 апреля, ее можно подавать в течение всего года.